關于辦(bàn)理(lǐ)2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公(gōng)告

國(guó)家稅務(wù)總局

關于辦(bàn)理(lǐ)2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公(gōng)告

國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第44号

為(wèi)切實維護納稅人合法權益，進一步落實好專項附加扣除政策，合理(lǐ)有(yǒu)序建立個人所得稅綜合所得彙算清繳制度，根據個人所得稅法及其實施條例（以下簡稱“稅法”）和稅收征收管理(lǐ)法及其實施細則有(yǒu)關規定，現就辦(bàn)理(lǐ)2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳（以下簡稱“年度彙算”）有(yǒu)關事項公(gōng)告如下：

一、2019年度彙算的内容

依據稅法規定，2019年度終了後，居民(mín)個人（以下稱“納稅人”）需要彙總2019年1月1日至12月31日取得的工(gōng)資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用(yòng)6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法确定的其他(tā)扣除和符合條件的公(gōng)益慈善事業捐贈（以下簡稱“捐贈”）後，适用(yòng)綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見附件），計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務(wù)機關申報并辦(bàn)理(lǐ)退稅或補稅。具(jù)體(tǐ)計算公(gōng)式如下：

2019年度彙算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法确定的其他(tā)扣除-捐贈）×适用(yòng)稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額

依據稅法規定，2019年度彙算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或應補稅款，不涉及以前或往後年度，也不涉及财産(chǎn)租賃等分(fēn)類所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

二、無需辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的納稅人

經國(guó)務(wù)院批準，依據《财政部 稅務(wù)總局關于個人所得稅綜合所得彙算清繳涉及有(yǒu)關政策問題的公(gōng)告》（2019年第94号）有(yǒu)關規定，納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦(bàn)理(lǐ)年度彙算：

（一）納稅人年度彙算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

（二）納稅人年度彙算需補稅金額不超過400元的；

（三）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一緻或者不申請年度彙算退稅的。

三、需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的納稅人

依據稅法規定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算：

（一）2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅；年度中(zhōng)間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費适用(yòng)的預扣率高于綜合所得年适用(yòng)稅率；預繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用(yòng)、專項扣除、專項附加扣除、依法确定的其他(tā)扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優惠等情形。

（二）2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并後适用(yòng)稅率提高導緻已預繳稅額小(xiǎo)于年度應納稅額等情形。

四、可(kě)享受的稅前扣除

下列未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可(kě)在年度彙算期間辦(bàn)理(lǐ)扣除或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發生的，符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）納稅人在2019年度未申報享受或未足額享受的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專項附加扣除，以及減除費用(yòng)、專項扣除、依法确定的其他(tā)扣除；

（三）納稅人在2019年度發生的符合條件的捐贈支出。

五、辦(bàn)理(lǐ)時間

納稅人辦(bàn)理(lǐ)2019年度彙算的時間為(wèi)2020年3月1日至6月30日。在中(zhōng)國(guó)境内無住所的納稅人在2020年3月1日前離境的，可(kě)以在離境前辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

六、辦(bàn)理(lǐ)方式

納稅人可(kě)自主選擇下列辦(bàn)理(lǐ)方式：

（一）自行辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

（二）通過取得工(gōng)資薪金或連續性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦(bàn)要求的，扣繳義務(wù)人應當代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)，或者培訓、輔導納稅人通過網上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅APP）完成年度彙算申報和退（補）稅。由扣繳義務(wù)人代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)的，納稅人應在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進行書面确認，補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準确性、完整性負責。

（三）委托涉稅專業服務(wù)機構或其他(tā)單位及個人（以下稱“受托人”）辦(bàn)理(lǐ)，受托人需與納稅人簽訂授權書。

扣繳義務(wù)人或受托人為(wèi)納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算後，應當及時将辦(bàn)理(lǐ)情況告知納稅人。納稅人發現申報信息存在錯誤的，可(kě)以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦(bàn)理(lǐ)更正申報，也可(kě)自行辦(bàn)理(lǐ)更正申報。

七、辦(bàn)理(lǐ)渠道

為(wèi)便利納稅人，稅務(wù)機關為(wèi)納稅人提供高效、快捷的網絡辦(bàn)稅渠道。納稅人可(kě)優先通過網上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅APP）辦(bàn)理(lǐ)年度彙算，稅務(wù)機關将按規定為(wèi)納稅人提供申報表預填服務(wù)；不方便通過上述方式辦(bàn)理(lǐ)的，也可(kě)以通過郵寄方式或到辦(bàn)稅服務(wù)廳辦(bàn)理(lǐ)。

選擇郵寄申報的，納稅人需将申報表寄送至任職受雇單位（沒有(yǒu)任職受雇單位的，為(wèi)戶籍或者經常居住地）所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局公(gōng)告指定的稅務(wù)機關。

八、申報信息及資料留存

納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算時，除向稅務(wù)機關報送年度彙算申報表外，如需修改本人相關基礎信息，新(xīn)增享受扣除或者稅收優惠的，還應按規定一并填報相關信息。填報的信息，納稅人需仔細核對，确保真實、準确、完整。

納稅人以及代辦(bàn)年度彙算的扣繳義務(wù)人，需将年度彙算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優惠等相關資料，自年度彙算期結束之日起留存5年。

九、接受年度彙算申報的稅務(wù)機關

按照方便就近原則，納稅人自行辦(bàn)理(lǐ)或受托人為(wèi)納稅人代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)2019年度彙算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關申報；有(yǒu)兩處及以上任職受雇單位的，可(kě)自主選擇向其中(zhōng)一處單位所在地的主管稅務(wù)機關申報。納稅人沒有(yǒu)任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經常居住地的主管稅務(wù)機關申報。

扣繳義務(wù)人在年度彙算期内為(wèi)納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關申報。

十、年度彙算的退稅、補稅

納稅人申請年度彙算退稅，應當提供其在中(zhōng)國(guó)境内開設的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關按規定審核後，按照國(guó)庫管理(lǐ)有(yǒu)關規定，在本公(gōng)告第九條确定的接受年度彙算申報的稅務(wù)機關所在地（即彙算清繳地）就地辦(bàn)理(lǐ)稅款退庫。納稅人未提供本人有(yǒu)效銀行賬戶，或者提供的信息資料有(yǒu)誤的，稅務(wù)機關将通知納稅人更正，納稅人按要求更正後依法辦(bàn)理(lǐ)退稅。

為(wèi)方便納稅人獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務(wù)機關在網上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅APP）提供便捷退稅功能(néng)，納稅人可(kě)以在2020年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦(bàn)理(lǐ)年度彙算退稅。

納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算補稅的，可(kě)以通過網上銀行、辦(bàn)稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行櫃台、非銀行支付機構等方式繳納。

十一、年度彙算服務(wù)

稅務(wù)機關推出系列優化服務(wù)措施，加強年度彙算的政策解讀和操作(zuò)輔導力度，分(fēn)類編制辦(bàn)稅指引，通俗解釋政策口徑、專業術語和操作(zuò)流程，多(duō)渠道、多(duō)形式開展提示提醒服務(wù)，并通過手機個人所得稅APP、網頁(yè)端、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦(bàn)理(lǐ)年度彙算中(zhōng)的疑難問題，積極回應納稅人訴求。

為(wèi)合理(lǐ)有(yǒu)序引導納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算，避免出現紮堆擁堵，主管稅務(wù)機關将分(fēn)批分(fēn)期通知提醒納稅人在确定的時間段内辦(bàn)理(lǐ)。納稅人如需提前或延後辦(bàn)理(lǐ)的，可(kě)與稅務(wù)機關預約或通過網上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅APP）在法定年度彙算期内辦(bàn)理(lǐ)。對于因年長(cháng)、行動不便等獨立完成年度彙算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務(wù)機關可(kě)提供個性化年度彙算服務(wù)。

特此公(gōng)告。

國(guó)家稅務(wù)總局